Закон №466-ІХ: доповнено перелік доходів нерезидентів з джерелом походження з України

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що Законом України №466-ІХ від 16.01.2020 року  «Про внесення змін до Податкового кодексу України» щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон №466-IX) доповнено перелік доходів нерезидентів з джерелом походження з України, визначений у підпункті 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 Податкового кодексу України  (далі – ПКУ), а саме: 

У разі виплати таких доходів суми таких доходів відображаються у додатку ПН до Декларації за відповідний звітний період цього року.

Разом з цим, підпунктом 141.4.2 пункту 141.4 статті. 141 ПКУ, передбачено, що у разі, якщо дохід виплачується нерезиденту у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок на доходи нерезидента не було утримано з відповідного доходу під час виплати, такий податок підлягає нарахуванню та сплаті з огляду на такий розрахунок:

Пс = СД * 100 / (100 - СП) - СД, де:

Пс - сума податку до сплати;

СД - сума виплаченого доходу;

СП - ставка податку, встановлена цим підпунктом.

Наприклад: нерезидент отримав у червні 2020 року дохід у негрошовій формі від резидента - платника податку на прибуток підприємств у вигляді корпоративних прав вартістю 100 000 грн, який відповідно до ст. 141 ПКУ оподатковується за ставкою 15 відсотків.

Сума податку до сплати становить 17 647 грн (100 000*100/(100-15)-100 000).

З метою правильного заповнення додатка ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за звітний період рекомендується у колонці 3 таблиці 1 додатка ПН (Сума доходів) зазначати суму доходу нерезидента, обчислену з урахуванням формули СД*100/(100-СП), тобто на підставі вищенаведеного прикладу виплати доходу у негрошовій формі у цій колонці буде зазначена сума 117647 гривень. Відповідно у колонці 6 таблиці 1 додатка ПН (Сума податку) буде розрахована правильна сума податку 17 647 грн (117 647*15/100).