Актуальне питання адміністрування ПДВ

Головне управління ДПС в Одеській області відповідає на питання, з яким найчастіше звертаються платники ПДВ.

Чому при декларуванні рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ для погашення податкового боргу з ПДВ за рахунок від’ємного значення необхідна наявність суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН та чому вона зменшується?

Платники податку на додану вартість мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН на суму, обчислену за формулою, визначеною пунктом 200¹.3 статті 200¹ Податкового кодексу України (далі - ПКУ), а саме:

ΣНакл = ΣНаклОтр + ΣМитн + ΣПопРах – ΣНаклВид – ΣВідшкод – ΣПеревищ, де, зокрема, ΣВідшкод – загальна сума податку, заявлена платником до бюджетного відшкодування з урахуванням сум коригувань, проведених за результатами перевірок.

Відповідно до підпункту 4 пункту5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 на момент подання податкової декларації з ПДВ у рядок 20.1 зараховується сума від’ємного значення з рядка 20 декларації з ПДВ, у якій відображаються розрахунки з бюджетом, у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ).

Отже, якщо підприємством самостійно не здійснюється погашення наявного податкового боргу з ПДВ коштами, а таке погашення здійснюється за рахунок від’ємного значенням з ПДВ, то сума, яка задекларована у рядку 20.1 декларації з ПДВ, зменшує реєстраційну суму згідно з вимогами діючого законодавства та вважається відшкодованою в рахунок погашення податкового боргу.