Яким чином орендар має відобразити в податковому обліку з ПДВ операцію повернення гарантійного платежу?

Головне управління ДПС в Одеській області, опубліковано 27 березня 2026 о 12:25 Розділ: Новини

Головне управління ДПС в Одеській області нагадує, що «Гарантійний платіж», про який йдеться в питанні, за своєю сутністю є попередньою оплатою вартості послуг з оренди (оскільки, як зазначено, він є оплатою за останній місяць оренди).

У випадку повернення постачальником суми попередньої оплати послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до відповідної податкової накладної. Однак, з урахуванням норм пп. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі – ПКУ), покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит незалежно від факту реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) відповідного розрахунку коригування.

Отже, якщо у постачальника на дату повернення коштів покупцю відсутня можливість зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до відповідної податкової накладної (зокрема у зв’язку з анулюванням його реєстрації платником ПДВ), покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит шляхом нарахування податкових зобов’язань з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.