Який порядок заповнення таблиці 3 додатка 5 (Д5) до декларації з ПДВ?

Головне управління ДПС в Одеській області, опубліковано 01 серпня 2025 о 13:46 Розділ: Новини

Головне управління ДПС в Одеській області інформує, що форма та Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджені наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289, із змінами та доповненнями (далі – Порядок № 21).

У складі декларації подаються передбачені Порядком № 21 додатки. Додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках (пп. 9 та 11 розд. III Порядку № 21).

Додатком до декларації є, зокрема, додаток 5 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д5)» (далі – додаток 5 (Д5)).

У разі одночасного застосування платником касового методу і загальних правил визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту у зв’язку товарів / послуг, при постачанні яких застосовується одночасно як касовий метод, так і загальні правила визначення податкових зобов’язань і податкового кредиту, такий платник здійснює розподіл сум ПДВ нарахованих (сплачених) у зв’язку з отриманням товарів / послуг у порядку і за формою відповідно до таблиці 3 додатка 5 (Д5) (далі – таблиця).

Заповнення таблиці здійснюється наступним чином:

у колонці 1 зазначаються дані колонки 13 таблиці за попередній (податковий період);

у колонці 2 – дані колонки 14 таблиці за попередній (податковий період);

у колонках 3 та 4 – обсяг та суми ПДВ за операціями з постачання товарів / послуг, які були придбані платником податку та оплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ;

у колонках 5 та 6 – обсяг придбаних товарів / послуг та суми ПДВ, які неоплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається подається додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ. Зазначені обсяги та суми ПДВ таких товарів / послуг розподіляються далі в колонках 7, 8, 9, 10;

у колонках 7 та 8 – частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів / послуг (з колонок 5 та 6 відповідно), які були придбані платником податку для касового методу;

у колонках 9 та 10 – частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів / послуг (з колонки 5 та 6 відповідно), які були придбані платником податку не для касового методу та податковий кредит щодо яких формується за першою з подій;

у колонках 11 та 12 – зазначається оплата із залишку з попереднього(іх) періоду(ів) неоплачених товарів / послуг для касового методу (з колонок 1 та 2 відповідно);

суми ПДВ з колонок 4, 10, 12 включаються платником податку до податкового кредиту за наявності належним чином складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної;

у колонках 13 та 14 – залишок неоплачених товарів / послуг для застосування касового методу, що переноситься до колонок 1 та 2 відповідно таблиці розрахунку за наступний звітний (податковий) період.

Сума обсягу, що зазначається в колонці 13, розраховується за формулою:

значення колонки 1 – значення колонки 11 + значення колонки 7.

Сума ПДВ, що зазначається в колонці 14 розраховується з формулою:

значення колонки 2 – значення колонки 12 + значення колонки 8.

У таблиці операції з придбання товарів / послуг, необоротних активів, за якими податкові зобов’язання визначаються лише за загальним правилом або тільки за касовим методом не відображаються.

Таблиця заповнюється у гривнях із копійками. Підсумкові рядки заповнюються у гривнях без копійок із відповідним округленням за загальновстановленими правилами.