Перелік актуальних питань щодо формування стандартного аудиторського файлу SAF-T UA

Головне управління ДПС в Одеській області, опубліковано 01 листопада 2024 о 10:49 Розділ: Новини

№

Питання

Відповіді

1.

Яка інформація має відображатися у підрозділі «Клієнти» (Customers)?

У підрозділі «Клієнти» (Customers) відображається інформація щодо контрагентів (покупців), з якими суб’єкт господарювання мав господарські відносини, із зазначенням ідентифікаційних даних (податковий номер/код нерезидента, найменування, номер платника податку на додану вартість), номеру рахунку/субрахунку/аналітичного рахунку бухгалтерського обліку, що застосовується суб’єктом господарювання для цього контрагента, сальдо заборгованості на початок та на кінець періоду та розкриттям іншої інформації. Сальдо заборгованості на початок та на кінець періоду відображається за кожним первинним документом та датою виникнення заборгованості. Якщо здійснюється роздрібний продаж без ідентифікації покупця – зазначається умовний код таких операцій, що застосовується. При цьому, у податковому номері проставляється умовний код «100000000000», а в найменуванні контрагента зазначається «Неплатник».

2.

Як заповнити елемент «Область» (Region) засновника-нерезидента?

При заповненні місцезнаходження (адреси) власника (засновника), який є нерезидентом, в елементі «Область» (Region) доцільно вказати назву регіону/ провінції відповідної країни.

3.

Де розкривається  інформація щодо номера платника ПДВ у реєстрі платників ПДВ? Чи передбачена зміна статусу платника ПДВ в SAF-T UA ?

Розкриття інформації щодо номера платника податку на додану вартість у реєстрі платників податку на додану вартість здійснюється в елементі «Реєстраційні дані платника податків» (TaxRegistration).

Відображення зміни статусу платника податку на додану вартість не передбачено. Отже, якщо контрагент був платником податку на додану вартість у періоді, за який формується SAF-T UA, то відповідна інформація повинна бути відображена в цьому елементі.

Інформація про осіб, які не зареєстровані платниками податку на додану вартість, не заповнюється.

4.

Чи обов’язковий для заповнення елемент «Дані первинних документів за якими наявна заборгованість» «OpenInvoices»?

Сальдо заборгованості на початок та на кінець періоду повинно зазначатись для відповідних номерів рахунків/субрахунків бухгалтерського обліку, що застосовується суб’єктом господарювання для цього контрагента, та додатково розшифровуватись в елементі «Дані первинних документів за якими наявна заборгованість» (OpenInvoices) за кожним первинним документом та датою виникнення заборгованості.

Якщо підприємство веде облік заборгованості в розрізі договорів з контрагентами, то рекомендується заповнення цих даних у елементі «OpenInvoices» для забезпечення ідентифікації з іншою відповідною інформацією взаємовідносин купівлі-продажу (продаж/придбання, платежі тощо).

Якщо є тільки дебетовий/кредитовий оборот з контрагентами, а сальдо заборгованості на початок та на кінець періоду дорівнює нулю, то елемент «OpenInvoices» не використовується.

5.

Яка різниця між елементами «Код документа» (InvoiceNo), Код операції» (TransactionID) та  «Системний номер» (SystemID)?

Згідно з Детальним технічним описом елементів SAF-T UA для елемента «Код документа» (InvoiceNo) передбачено зазначати унікальний ідентифікатор документа, визначений суб’єктом господарювання, для елемента «Код операції» (TransactionID) – унікальний ідентифікатор операції, визначений автоматизованим програмним забезпеченням, яке використовується суб’єктом господарювання, а для елемента «Системний номер» (SystemID) – унікальний номер документа, створений системою.

6.

Як вірно зазначати найменування контрагента-нерезидента в елементі «Найменування контрагента» (Name)?

Відповідно до абзацу другого пункту 2.3 глави 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, залежно від характеру операції та технології обробки даних до первинних документів можуть бути включені додаткові реквізити: печатка, ідентифікаційний код підприємства, установи з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, номер документа, підстава для здійснення операцій, дані про документ, що засвідчує особу-одержувача тощо.

Отже, в елементі «Код документа» (InvoiceNo) повинен зазначатись номер документа, який включений як реквізит до первинного документа (може бути неунікальним).

У елементі «Найменування контрагента» (Name) зазначається найменування контрагента/прізвище, ім’я та по батькові (за наявності). Якщо система обліку суб’єкта господарювання не містить найменування контрагента-нерезидента українською мовою, то інформація вказується відповідно до наявних даних.

7.

 Яким чином  відображати інформацію щодо обліку капітальних інвестицій?

У підрозділі «Необоротні активи» (Assets) доцільно відображати інформацію щодо обліку всіх необоротних активів (основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, фінансових інвестицій, капітальних інвестицій, зносу тощо) (в тому числі позабалансових).

Показники цього підрозділу, які не застосовуються до капітальних інвестицій (наприклад, «Дата початку роботи», «Строк корисного використання», «Метод амортизації», «Норма амортизації», «Амортизація за період») використовувати не потрібно.

Дата введення об’єктів необоротних активів в експлуатацію відображається в елементі «Дата початку роботи» (StartUpDate).

У елементі «Передача (переведення) активу» (Transfers) відображається балансова вартість передачі (переведення) активу протягом звітного період (збільшення +, зменшення -) через переведення з (до) інвестиційної нерухомості, незавершеного будівництва; визнання утримуваними для продажу тощо), а в елементі «Вибуття активу» (AssetDisposal) зазначається балансова вартість вибуття активу протягом звітного періоду (реалізація, ліквідація, безоплатна передача, нестача, псування тощо).

8.

Яка інформація має бути відображена в елементах «Накопичена амортизація» (AccumulatedDepreciation) «Норма амортизації» (DepreciationPercentage)?

У елементі «Накопичена амортизація» (AccumulatedDepreciation) відображається загальна сума амортизації, нарахована протягом строку використання активу: AcquisitionAndProductionCostsBegin – BookValueBegin + DepreciationForPeriod + ExtraordinaryDepreciationForPeriod = AccumulatedDepreciation.

Схема XSD SAF-T UA не передбачає відображення зміни параметрів строків корисного використання (експлуатації) об’єктів необоротних активів у періоді, за який формується SAF-T UA. Отже, в SAF-T UA доцільно відобразити строк корисного використання (експлуатації) об’єктів необоротних активів на початок періоду (для нових надходжень – на дату введення в експлуатацію).

У елементі «Норма амортизації» (DepreciationPercentage) відображається встановлений річний відсоток відшкодування вартості зношення частини активу. Якщо суб’єкт господарювання здійснює нарахування амортизації із застосуванням методів, які не передбачають використання показника річної норми амортизації, то цей елемент використовувати не потрібно.

9.

Станом на який період відображаються внески у розрізі власників у підрозділі 2.3 «Власники (засновники)»?

Відповідно до Порядку в «Власники (засновники)» розділу ІІ «Довідники» розкривається інформація про власника(ів) (засновника(ів)) суб’єкта господарювання. Інформація заповнюється окремо в розрізі кожного суб’єкта (юридичної/фізичної особи) з описом їхніх реєстраційних (загальних) даних.

У елементі «Сальдо рахунку» (OwnerBalance) розкривається інформація про початкове/кінцеве дебетове/кредитове сальдо, а в елементі «Внесок власника» (OwnerShare) – внесок власника (засновника) на кінець періоду.

10.

Що вказується в елементі «Метод оцінки» (ValuationMethod)?

Підрозділ «Номенклатура запасів/продукції (товарів/робіт, послуг)» (Products) повинен містити інформацію щодо характеристики запасу/продукції (товару/роботи, послуги), зокрема код запасу/продукції, індикатор, що дає можливість ідентифікувати продукцію на предмет, чи продукція є товаром або роботою, послугою, опис, одиницю виміру, метод оцінки.

У елементі «Метод оцінки» (ValuationMethod) вказується метод визначення вартості запасу/продукції. Для робіт та послуг відповідний елемент може не використовуватись.

11.

Як відображати рух запасів в елементі «Посилання на рух запасів» (MovementReference)?

У підрозділі «Відомості про продаж (SalesInvoices) на підставі первинних документів зазначається інформація щодо фактичних обсягів реалізованих матеріальних цінностей, робіт та послуг, їх кількості та вартості в розрізі господарських операцій з продажу (з розкриттям інформації відповідно до таблиці цього підрозділу SAF-T UA).

Елемент «Поставка» (Delivery) підрозділу «Відомості про продаж» (SalesInvoices) містить дочірні елементи «Посилання на рух запасів» (MovementReference), «Дата поставки» (DeliveryDate) та «Період поставки» (DeliveryPeriod) та має обов’язковість (Status) «Optional».

Елемент «Посилання на рух запасів» (MovementReference) підрозділу «Відомості про продаж» (SalesInvoices) передбачає зазначення унікального посилання на рух запасів, яке повинно дорівнювати значенню відповідного елемента в підрозділі «Операції із запасами» (MovementOfGoods). У разі відсутності відповідного елемента в системі обліку суб’єкта господарювання таким посиланням може бути номер замовлення, номер накладної тощо.

Якщо в обліковій системі в окремих випадках (наприклад, для послуг тощо) немає посилання на рух запасів» (MovementReference), то весь елемент «Поставка» (Delivery) може не використовуватись.

12.

Яка дата має бути зазначена в елементі «Дата оподаткування» (TaxPointDate)?

Елемент «Дата оподаткування» (TaxPointDate) підрозділу «Відомості про продаж» (SalesInvoices) передбачає зазначення дати виникнення податкового зобов'язання. Даний елемент може використовуватись для зазначення дати виникнення податкового зобов'язання з урахуванням того, яка подія (перерахування коштів або отримання чи постачання товарів, робіт/послуг) відбулася першою. Якщо облікова система суб’єкта господарювання не містить відповідної інформації, то елемент може не використовуватись.

Водночас зазначаємо, що згідно з Порядком підрозділ 2.2 «Довідники операцій» розділу II «Довідники» передбачає опис типів господарських операцій, що здійснювалися суб’єктом господарювання, із наведенням відповідних умовних позначень операцій та їх характеристик.

У елементі «Тип операції» наводиться відповідне умовне позначення або кодування операцій. При наведенні типу та опису операцій, пов’язаних з придбанням/продажем товарів, робіт/послуг здійснюється відповідне розмежування зазначених операцій з урахуванням того, яка подія (перерахування коштів (додаткова ознака при умовному позначенні операції – «С») або отримання чи постачання товарів, робіт/послуг (додаткова ознака при умовному позначенні операції – «П»)) відбулася першою (у разі, якщо суб’єктом господарювання застосовуються інші ознаки або кодування операцій, які дозволяють здійснити вищенаведене розмежування, можуть бути застосовані такі ознаки або коди операцій).

13.

Чи відображається у підрозділі «Операції з необоротними активами» операції з позабалансовими активами?

У підрозділі «Операції з необоротними активами» відображається інформація в розрізі господарських операцій з необоротними активами суб’єкта господарювання з наведенням опису такого активу, кореспондуючих рахунків/субрахунків, по яких здійснено проведення, контрагентів та розкриттям іншої інформації.

У цьому підрозділі доцільно відображати інформацію про господарські операції з усіма необоротними активами (у тому числі позабалансовими), крім амортизації.

При цьому в елементі «Сума операції з активом» (AssetTransactionAmount) повинна зазначатись грошова оцінка операції з активом.

Дані підрозділів «Необоротні активи» (Assets) та «Операції з необоротними активами» повинні бути збалансовані.

14.

Яким чином деталізувати платіж в елементі «Вид платежу» (Description)?

Інформацію, що деталізує платіж, доцільно наводити в елементі «Вид платежу» (Description) (наприклад,        «Оплата за товари згідно з Договором № 21 від 18.01.2023 4800,00 грн, у т. ч. ПДВ (20%) 800,00 гривень»).

Посилання на документ, на підставі якого здійснюється транзакція (договір/рахунок тощо) (при розрахунках з контрагентами), потрібно зазначити в елементів «Призначення платежу» (SourceDocumentID).

Назву документа доцільно вказувати в елементі «Назва документа» (Description) (наприклад, «Вип.банку»).

Інформація щодо отриманих/перерахованих грошових коштів суб’єкта господарювання повинна бути наведена згідно з кореспонденцією відповідних рахунків/субрахунків.

У елементі «Код рахунку» (AccountID) зазначається номер рахунку/субрахунку/аналітичного рахунку відповідно до Плану рахунків суб’єкта господарювання (за дебетом) (наприклад, «631»)

У елементі «Код кореспондуючого рахунку» (CorrespodingAccountID) вказується номер кореспондуючого рахунку/субрахунку відповідно до Плану рахунків суб’єкта господарювання (за кредитом) (наприклад, «311»).

У елементі «Податкова інформація» може зазначатись інформація про податки (якщо відповідна сума відокремлена).

15.

Яка інформація має бути відображена у розділі «Заголовок» (Header)?

У розділі «Заголовок» (Header) необхідно відобразити загальну інформацію про файл, включаючи назву програмного забезпечення, що генерує файл; загальні дані про суб’єкта господарювання, який подає SAF-T UA, критерії відбору, за якими формується файл, тощо.

Елемент «Версія стандартного аудиторського файлу» «AuditFileVersion» повинен містити версію стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA), що використовується суб’єктом господарювання (наприклад, «1.4»).

16.

 Яка максимально допустима кількість символів елементу «Метод оцінки» (ValuationMethod)?

Елемент «Метод оцінки» (ValuationMethod) має обмеження щодо  максимально допустимої кількості символів для введення «maxLength 9», тобто при заповнені  цього поля допускається 9 символів.

При заповненні цього елемента необхідно використовувати такий обмежений список ідентифікаторів: