Щодо особливостей складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній
Головне управління ДПС в Одеській області , опубліковано 18 липня 2024 о 10:23 Розділ: Новини
Головне управління ДПС в Одеській області звертає увагу, що Наказом Міністерства фінансів України від 09.02.2024 № 58 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2020 року № 839», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 26.02.2024 за № 282/41627, зі змінами і доповненнями, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2024 № 101 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 лютого 2024 року №58», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 04.03.2024 за №316/41661, який опубліковано в Офіційному віснику України від 19.03.2024 № 26 (далі – наказ № 58):
внесено зміни до форми Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (далі – МГК), затвердженої наказом від 31.12.2020 № 839 «Про затвердження форми та Порядку складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній» (далі – наказ № 839), зокрема її викладено в новій редакції;
затверджено Зміни до Порядку заповнення Повідомлення про участь у МГК (далі – Порядок), затвердженого наказом № 839.
Зміни до Форми Повідомлення про участь у МГК, зокрема:
слова «держава (територія)» у всіх відмінках і числах замінено словами «юрисдикція (держави, території)» у відповідних відмінках і числах;
доповнено новою графою 6.1 з підграфами – «Дата отримання інформації про уповноваження учасника» та «Дата отримання інформації про втрату статусу учасника»;
виключено розділ ІІІ «Інформація щодо країн, відповідно до законодавства яких МГК не подає Звіт у розрізі країн МГК».
Зміни до Порядку:
У Розділі I Порядку змінено редакцію:
- пункту 2 – «2. Для цілей цього Порядку терміни «Угода QCAA», «МГК», «материнська компанія МГК», «міжнародні договори», «уповноважений учасник», «учасник МГК» вживаються у значеннях, визначених Податковим кодексом України (далі – Кодекс);
- пункту 8 - абзац третій пункту 8 – «Графи, у яких зазначається обмежений перелік фіксованих кодів, наведених у цьому Порядку, та які є обов’язковими для заповнення, позначені у формі Повідомлення про участь у МГК як [К]»;
- пункту 12 – «12. Платники податків, які є учасниками відповідної МГК та у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов'язані подавати Повідомлення про участь у МГК до 01 жовтня року, що настає за звітним. Якщо останній день строку подання Повідомлення про участь у МГК припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем».
У розділі II Порядку змінено редакцію:
пункту 6: доповнено новим абзацом – «У графі 6.1 зазначається дата отримання інформації про своє призначення уповноваженим учасником МГК або дата втрати такого статусу. Поле заповнюється, якщо більше ніж один учасник МГК є платником податків – резидентом України та наявні одна або декілька обставин, визначених абзацами п'ятим – сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу, МГК може призначити одного з таких учасників уповноваженим на подання Звіту у розрізі країн МГК. Про таке призначення уповноважений учасник МГК повідомляє центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, шляхом подання повідомлення про участь у МГК, визначеного підпунктом 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу»;
пункту 8: в абзаці першому пункту 8 цифри «31-03-2020» замінено цифрами «31-03-2021»;
пункту 9 – «9. У графі 10 зазначається код, який відповідає ролі платника податків у поданні Звіту у розрізі країн МГК. Залежно від обставин, визначених підпунктом 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу, зазначається один із таких кодів:
CBC701 – платник податків є материнською компанією МГК. У цьому разі у графі 15 має зазначатися код CBC801 або CBC802, або CBC805;
CBC702 – платник податків, уповноважений материнською компанією МГК на подання Звіту у розрізі країн МГК до контролюючого органу. У цьому разі у графі 15 має зазначатися код CBC802;
CBC709 – платник податків є учасником МГК, який не уповноважений материнською компанією МГК на подання Звіту у розрізі країн МГК до контролюючого органу відповідно до вимог законодавства України чи юрисдикції податкового резидентства материнської компанії МГК. У цьому разі в графі 15 має зазначатися код CBC801 або CBC802, або CBC809»;
пункту 10: в абзаці третьому слова «або дорівнює еквіваленту» замінено словами «за еквівалент»;
абзац четвертий після слів «що передує звітному» доповнено словами «дорівнює або»;
пункту 17 – «17. У графі 15 зазначається інформація про статус подання Звіту у розрізі країн МГК міжнародною групою компаній. Для цього застосовується одне із можливих значень, а саме:
CBC801 – Звіт у розрізі країн МГК подає кінцева материнська компанія;
CBC802 – Звіт у розрізі країн МГК подає уповноважений учасник МГК, в тому числі – резидент України. У цьому разі у розділі II Повідомлення про участь у МГК зазначається інформація щодо уповноваженого учасника МГК;
CBC805 – Звіт у розрізі країн МГК не подається, оскільки не виконуються критерії щодо його подання згідно з Кодексом (сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, менше 750 мільйонів євро);
CBC809 – Звіт у розрізі країн МГК подає учасник МГК в Україні, оскільки виконується одна з умов згідно з абзацами п'ятим – сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу»;
пункту 19 – «19. У графі 17.1 зазначається податковий ідентифікаційний (реєстраційний) номер (код) (ІПН або Tax Identification Number, або TIN), який використовується податковими органами юрисдикції (держави, території) податкового резидентства материнської компанії МГК. Якщо материнська компанія має ІПН (TIN), який використовується податковими органами в юрисдикції (державі, території) її податкового резидентства, такий номер надається в обов'язковому порядку. У разі, якщо материнська компанія не має ІПН (TIN), у графі 17.1 зазначається значення «NOTIN». У графі 17.2 зазначається код юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН (TIN). Для цілей заповнення цієї графи застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу.
У разі, якщо в графі 13.2 зазначено код «UA», то значення графи 17.1 має відповідати даним Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, а в графі 17.2 має бути зазначений код «UA»»;
пункту 20 – «20. У графі 18.1 зазначається інформація про будь-які інші ідентифікаційні (реєстраційні) номери (коди) (ІН) материнської компанії. Наприклад, реєстраційний номер компанії (BRN), реєстраційний номер компанії або глобальний код ідентифікації юридичної особи (Global Entity Identification Number - EIN).
У графі 18.2 зазначаються відомості про тип ідентифікаційного (реєстраційного) номера (коду), інформація про який надається у графі 18.1 (наприклад, EIN). У графі 18.3 зазначається код країни, що відповідає коду юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН. Для цілей заповнення цієї графи застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу. Якщо юрисдикція (держава, територія), в якій здійснено видачу номера, невідома, ця графа не заповнюється.
Графи 18.1 – 18.3 можуть повторюватися залежно від кількості інших ідентифікаційних номерів»;
пункту 21: слова «адреса місця знаходження» замінено словами «адреса місцезнаходження»;
пункту 26: після слова та цифр «код «CBC802» доповнено словом та цифрами «або «CBC809»;
пункту 30: абзац перший пункту 30 – «30. У графі 26.1 зазначається податковий ідентифікаційний (реєстраційний) номер (код) (ІПН або Tax Identification Number, або TIN), який використовується податковими органами юрисдикції (держави, території) податкового резидентства учасника МГК. Якщо учасник має ІПН (TIN), який використовується податковими органами в юрисдикції (державі, території) його податкового резидентства, такий номер надається в обов'язковому порядку. У разі, якщо учасник не має ІПН (TIN), у графі 26.1 зазначається значення «NOTIN». У графі 26.2 зазначається код юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН (TIN). Для цілей заповнення цієї графи застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу.
У разі, якщо у графі 23.2 зазначено код «UA», то значення у графі 26.1 має відповідати даним Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, а у графі 26.2 зазначається код «UA»»;
пункту 31: абзаци перший, другий пункту 31 – «31. У графі 27.1 зазначається інформація про будь-які інші ідентифікаційні (реєстраційні) номери (коди) (ІН), наприклад, реєстраційний номер компанії (BRN), реєстраційний номер компанії або глобальний код ідентифікації юридичної особи (Global Entity Identification Number – EIN).
У графі 27.2 зазначаються відомості про тип ідентифікаційного (реєстраційного) номера (коду), інформація про який надається у графі 27.1 (наприклад, EIN). У графі 27.3 зазначається код країни, який відповідає коду юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН. Для цілей заповнення цієї графи застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу. Якщо юрисдикція (держава, територія), в якій здійснено видачу номера, невідома, ця графа не заповнюється».
Повідомлення про участь у МГК, має бути складене та подане до контролюючого органу за оновленою формою (ідентифікатор J1800103) та у Порядку, затвердженими наказом № 839 зі змінами, внесеними наказом № 58.
Звертаємо увагу платників податків, що Повідомлення про участь у МГК за 2022 фінансовий рік (який закінчується у період з 01 січня до 31 грудня 2022 року), подані платниками податків до набрання чинності наказу № 58 та запровадження можливостей подання Повідомлення про участь у МГК за оновленою формою, вважаються дійсними.