Особливості заповнення додатку Ф4 до податкової декларації про майновий стан і доходи

Головне управління ДПС в Одеській області, опубліковано 20 квітня 2023 о 08:50 Розділ: Новини

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що триває кампанія декларування доходів громадян, отриманих протягом 2022 року.

Порядок подання декларації про майновий стан і доходи та оподаткування доходів фізичних осіб встановлено розділом IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Наказом Міністерства фінансів України від 17.05.2022 № 143 «Про внесення змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» декларацію доповнено додатком Ф4 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, оподатковуваних доходів від продажу протягом звітного (податкового) року об’єкта(ів) нерухомого та/або рухомого майна», який надає можливість виконати вимоги порядку оподаткування та декларування операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого або нерухомого майна починаючи зі звітного (податкового) періоду – 2022 року.

Порядок оподаткування доходів від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна встановлений статтями 172, 173 ПКУ. 

Законом України від 30.11.2021 № 1914-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України там інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень» з 01.01.2022 внесені зміни до ст. 172 ПКУ, якими запроваджено новий порядок оподаткування доходів від продажу третього та наступних об’єктів нерухомості (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), із зазначених у п. 172.1 ст. 172 ПКУ, або від продажу другого та наступних об’єктів нерухомості, не зазначених у п. 172.1 ст.172 ПКУ.

Відповідно до змін, внесених до п. 172.2 ст. 172 ПКУ, ставка податку на доходи фізичних осіб з таких доходів визначається на рівні 18 відсотків (абзац другий п. 172.2 ст. 172 ПКУ). При цьому такі платники податку можуть зменшити такі доходи на документально підтверджені витрати на придбання об’єкта нерухомості, розташованого на території України (абзац п’ятий п. 172.2 ст. 172 ПКУ). Разом з тим, якщо платник податку скористався правом на зарахування витрат, він зобов’язаний задекларувати доходи від усіх операцій з продажу, міни чи іншого відчуження відповідних об’єктів, здійснених протягом звітного (податкового) року, в тому числі і у разі якщо стороною відповідного договору є юридична особа чи самозайнята особа (абзац двадцятий п. 172.2 ст. 172 ПКУ). Копії документів, що підтверджують зазначені витрати, надаються разом з податковою декларацією.

Отже, якщо платник податків подає податкову декларацію за попередні звітні періоди до 2022 року, то при декларуванні доходів від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна додаток Ф4 не заповнюється і не подається, оскільки порядок оподаткування зазначених операцій був відмінний від передбачених у додатку Ф4.