Щодо направлення запитів суб'єктам господарювання відповідно до п.73.3 ст.73 Податкового кодексу України

Головне управління ДПС в Одеській області, опубліковано 13 лютого 2023 о 11:39 Розділ: Новини

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що відповідно до п.73.3. ст. 73 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про надання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження. 

Такий запит підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу і повинен містити: 

1) підстави для надіслання запиту відповідно до цього пункту, із зазначенням інформації, яка це підтверджує; 

2) перелік інформації, яка запитується, та перелік документів, які пропонується надати; 

3) печатку контролюючого органу. 

Письмовий запит про надання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з підстав визначених пунктом 73.3 статті 73 Кодексу. Зокрема підставами для надсилання запиту має бути результат аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, за яким виявлено факти, які можуть свідчити про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, із обов'язковим зазначенням таких фактів у запиті; виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків; у разі проведення зустрічної звірки; в інших випадках, визначених Кодексом.

Відповідно до вимог Кодексу, запит вважається належним чином врученим, якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу. 

Платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену в запиті контролюючого органу, та її документальне підтвердження (крім проведення зустрічної звірки) протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту (якщо інше не передбачено Кодексом) у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу. 

У разі проведення зустрічної звірки платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену в запиті контролюючого органу, протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту, та документальне підтвердження цієї інформації на вимогу контролюючого органу у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу. 

У разі якщо запит складено з порушенням вимог, визначених абзацами першим - п'ятим п.73.3 ст.73 Кодексу, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит. 

У разі отримання платником податків запиту про надання інформації та її документального підтвердження, які вже надавалися цим платником податків за попередніми запитами цього контролюючого органу, такий платник податків має право надати контролюючому органу інформацію про дату та номер листа, якими зазначена інформація та її документальне підтвердження надавалися такому контролюючому органу. У такому разі платник податків звільняється від обов'язку надання інформації та її документального підтвердження в цій частині. 

Отже, запит контролюючого органу про надання відповідної інформації платником податків повинен визначати конкретні підстави, тобто містити чітко визначені обставини, які можуть свідчити про порушення платником податків вимог податкового законодавства, та бути оформленим у відповідності до положень Кодексу. 

Слід зазначити, що підпунктом 69.2 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу встановлено, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, передбачених п. 69 Кодексу, зокрема, податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім таких, що визначені цим пунктом.

Враховуючи зазначене, наголошуємо, що контролюючі органи мають діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією України, Кодексом, законами України та іншими нормативними актами.