Платникам податку, які завершили застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку ІІІ група за ставкою 2 відсотки та відновили правила нарахування та сплати ПДВ

Головне управління ДПС в Одеській області, опубліковано 30 листопада 2022 о 11:50 Розділ: Новини

Головне управління ДПС в Одеській області інформує, що враховуючи підпункт 9.9 пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідних положень» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) порядок автоматичного відновлення правил нарахування та сплати ПДВ після самостійної відмови від використання особливостей оподаткування передбачених цим пунктом у платника ПДВ зберігається право на використання сум ПДВ, включених (що підлягали включенню) до складу податкового кредиту на підставі, зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних, на дату переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відсотки, за товарами/послугами не реалізованими у період дії воєнного стану, при обчисленні податкових зобов’язань з ПДВ у податковій звітності за перший звітній період після завершення дії воєнного, надзвичайного станів.

Після завершення застосування спрощеної системи оподаткування єдиного податку ІІІ група за ставкою 2 відсотки та при відновленні правил нарахування та сплати ПДВ платник ПДВ у податковій звітності за перший звітній період, відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ, повинен нараховувати податкові зобов’язання на вартість товарів, послуг, необоротних активів, використаних/реалізованих у неоподатковуваних операціях (реалізованих у період дії воєнного, надзвичайного станів), суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту на дату переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відсотки:

- за товарами/послугами – виходячи з вартості придбання таких товарів, послуг;

- по необоротних активах, що фактично використані/реалізовані у період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування за ставкою 2 відсотки доходу – виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного(податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Платник зобов’язаний забезпечити складання не пізніше останього дня першого звітного періоду після відновлення його реєстрації платником ПДВ та зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну за такими товарами/послугами, необоротними активами.

Такі операції повинні бути відображені у ряду 4 «Нараховано податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 ПКУ за операціями, що оподатковуються» податкової декларації з ПДВ.