Особливості оподаткування страхової діяльності юридичних осіб -резидентів

Головне управління ДПС в Одеській області, опубліковано 26 серпня 2021 о 16:42 Розділ: Новини

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що під час провадження страхової діяльності юридичних осіб – резидентів одночасно зі ставкою податку на прибуток, визначеною у п. 136.1 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), ставки податку на дохід встановлюються у таких розмірах:

- 3% за договорами страхування від об’єкта оподаткування, що визначається у пп. 141.1.2 Кодексу (пп. 136.2.1 Кодексу);

- 0% за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного медичного страхування та договорами страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорів страхування додаткової пенсії, та визначених пп. 14.1.52, 14.1.52-1, 14.1.52-2 і 14.1.116 Кодексу (пп. 136.2.2 Кодексу).

Згідно з п. 137.2 Кодексу податок, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, які провадять страхову діяльність, визначається в порядку, передбаченому п. 141.1 Кодексу.

Зокрема, пп. 141.1.1 Кодексу встановлено, що страховики сплачують податок на прибуток за ставкою, визначеною відповідно до п. 136.1 Кодексу, та податок на дохід за ставкою, визначеною відповідно до пп. 136.2.1 та 136.2.2 Кодексу.

Нарахований страховиком податок на дохід за ставкою, визначеною в пп. 136.2.1 Кодексу, є різницею, яка зменшує фінансовий результат до оподаткування такого страховика.

Підпунктом 141.1.2 Кодексу визначено, що об’єкт оподаткування страховика, до якого застосовується ставка, визначена відповідно до пп. 136.2.1 та 136.2.2 Кодексу, розраховується як сума страхових платежів, страхових внесків, страхових премій, нарахованих за договорами страхування і співстрахування. При цьому страхові платежі, страхові внески, страхові премії за договорами співстрахування включаються до складу об’єкта оподаткування страховика тільки в розмірі його частки страхової премії, передбаченої договором співстрахування.

Страхові платежі, страхові внески, страхові премії за договорами перестрахування до об’єкта оподаткування, до якого застосовується ставка, визначена відповідно до пп. 136.2.1 і 136.2.2 Кодексу, не включаються.

Відповідно до пп. 141.1.3 Кодексу фінансовий результат до оподаткування страховика збільшується:

- на позитивну різницю між приростом (убутком) сформованих у відповідному звітному періоді відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та/або міжнародних стандартів фінансової звітності страховими резервами (технічними, математичними, належних виплат страхових сум та іншими, формування яких передбачено законодавством у сфері страхування, крім тих, що не впливають на формування фінансового результату до оподаткування страховика) (за вирахуванням частки участі перестраховика в страхових резервах) та приростом (убутком) відповідних резервів, розрахованих за методикою, визначеною уповноваженим органом, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (за вирахуванням частки участі перестраховика в страхових резервах);

- на позитивну різницю між сумою будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та іншим особам за надані послуги щодо укладання (пролонгації) договорів страхування та сумою нормативу витрат на виплати страховим посередникам, розрахованих за методикою, визначеною уповноваженим органом, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Фінансовий результат до оподаткування страховика зменшується:

- на від’ємну різницю між приростом (убутком) сформованих у відповідному звітному періоді відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та/або міжнародних стандартів фінансової звітності страховими резервами (технічними, математичними, належних виплат страхових сум та іншими, формування яких передбачено законодавством у сфері страхування, крім тих, які не впливають на формування фінансового результату до оподаткування страховика) (за вирахуванням частки участі перестраховика в страхових резервах) та приростом (убутком) відповідних резервів, розрахованих за методикою, визначеною уповноваженим органом, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (за вирахуванням частки участі перестраховика в страхових резервах) (пп. 141.1.4 Кодексу).

Відповідно до пп. 141.1.5 Кодексу коригування фінансового результату до оподаткування у зв’язку зі створенням та використанням страховиками інших резервів (забезпечень), ніж зазначені у п. 141.1 Кодексу, здійснюється у порядку, встановленому п. 139.1 Кодексу.