В яких випадках платник зобов’язаний заповнити поле 10 «Особливі відмітки» Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?

Головне управління ДПС в Одеській області, опубліковано 07 травня 2026 о 15:17 Розділ: Новини

Головне управління ДПС в Одеській області інформує, що відповідно до п. 133.1 ст. 133 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами, далі – ПКУ) платниками податку – резидентами, зокрема, є:

суб’єкти господарювання – юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пп. 133.4 та 133.5 ст. 133 ПКУ (абзац перший п.п. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 ПКУ);

юридичні особи, що утворені відповідно до законодавства інших країн (іноземні компанії) та мають місце ефективного управління на території України (абзац перший п.п. 133.1.5 п. 133.1 ст. 133 ПКУ).

Платник податків зобов’язаний за кожний встановлений ПКУ звітний період, у якому виникають об’єкти оподаткування, або в разі наявності показників, які підлягають декларуванню, подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (п. 49.2 ст. 49 ПКУ).

Податкова декларація повинна містити обов’язкові реквізити, передбачені п. 48.3 ст. 48 ПКУ. Згідно з п. 48.4 ст. 48 ПКУ у окремих випадках, коли це відповідає сутності податку або збору та є необхідним для його адміністрування, форма податкової декларації додатково може містити такі обов’язкові реквізити, зокрема, як відмітка про звітування за спеціальним режимом.

Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація) передбачає обов’язкове заповнення поля 10 «Особливі відмітки», шляхом проставлення відмітки у відповідному рядку в залежності від категорії суб’єктів до якої відноситься платник податку.

Зокрема, у рядку «суб’єкта господарювання – юридичної особи, яка обрала спрощену систему оподаткування» проставляється відмітка платником податку юридичною особою – платником єдиного податку у випадках передбачених абзацами другим, третім і четвертим п.п. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 ПКУ.

Так, абзацами другим – четвертим п.п. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 ПКУ визначено, що суб’єкти господарювання – юридичні особи, що обрали спрощену систему оподаткування, є платниками податку при виплаті доходів (прибутків) нерезиденту із джерелом їх походження з України в порядку, визначеному п. 141.4 ст. 141 ПКУ. При цьому платники єдиного податку четвертої групи не є платниками податку при виплаті доходів, визначених абзацами четвертим – шостим п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.

Суб’єкти господарювання – юридичні особи, що обрали спрощену систему оподаткування, є платниками податку при отриманні скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що оподатковується в порядку, визначеному ст. 39 прим. 2 та розд. ІІІ ПКУ.

Юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи є платниками податку з доходів (прибутків), отриманих при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, та доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухгалтерського обліку.

У рядку «іноземної компанії» поля 10 «Особливі відмітки» Декларації проставляється відмітка іноземною компанією, визначеною п.п. 133.1.5 п. 133.1 ст. 133 ПКУ.

У рядку «учасника індустріального парку» поля 10 «Особливі відмітки» Декларації проставляється відмітка відповідно до примітки 4, а саме, платником податку, який застосовує передбачені п. 142.4 ст. 142 розд. III ПКУ особливості оподаткування прибутку учасника індустріального парку, включеного до Реєстру індустріальних парків.