Закон № 4014-ІХ: для виробників спирту етилового та біоетанолу запроваджується обов’язок визначати податкові зобов’язання з акцизного податку з урахуванням гарантованого податкового зобов’язання

Головне управління ДПС в Одеській області інформує, що Закон України від 09 жовтня 2024 року № 4014-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування акцизним податком спирту етилового та біоетанолу» (далі - Закон № 4014-ІХ) набрав чинності 01.01.2025 року та введений в дію з 01 квітня 2025 року.

Змінами внесеними Законом № 4014-ІХ до ПКУ для виробників спирту етилового та біоетанолу запроваджується обов’язок визначати податкові зобов’язання з акцизного податку з урахуванням гарантованого податкового зобов’язання (далі – ГПЗ).

ГПЗ – це величина податкового зобов’язання з акцизного податку, розрахована виходячи з:

максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу;

кількості днів звітного періоду, протягом якого обладнання працювало;

залишків спирту етилового та біоетанолу на початок та кінець звітного періоду;

обсягів реалізації спирту етилового та біоетанолу протягом звітного періоду, в тому числі

тих, які не підлягали оподаткуванню акцизним податком.

Гарантоване податкове зобов’язання з акцизного податку за податковий (звітний) період (ГПЗ) обчислюється за формулою:

ГПЗ = Об × К × Ст,

де:

Об - обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту етилового, визначений як максимальна продуктивність обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу за добу;

К - кількість днів у календарному місяці податкового (звітного) періоду;

Ст - ставка акцизного податку, визначена пунктом 215.3 статті 215 ПКУ, діюча на перше число податкового (звітного) періоду.

Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 28.03.2025 № 350 та затверджено Порядок визначення максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу.

Затверджений Порядок встановлює механізм визначення максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу шляхом проведення розрахунку максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу.

Під максимальною продуктивністю обладнання виробництва спирту етилового, біоетанолу розуміється максимальний обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту етилового, який може бути вироблений за добу на обладнанні, що забезпечує повний технологічний цикл виробництва спирту етилового, біоетанолу.

Вимоги щодо визначення ГПЗ з акцизного податку за податковий (звітний) період не поширюються на суб’єктів господарювання, які здійснюють виключно виробництво біоетанолу та мають відповідну ліцензію.

З актуальними питаннями та відповідями на них щодо визначення виробниками спирту етилового та біоетанолу податкових зобов’язань з акцизного податку з урахуванням гарантованого податкового зобов’язання можна ознайомитися в інформаційному листі № 3/2025 за посиланням https://tax.gov.ua/data/material/000/768/898937/InfoList3_2025.pdf.