Ставки єдиного податку у 2024 році для фізичних осіб-платників єдиного податку першої-третьої груп

Головне управління ДПС в Одеській області інформує, що відповідно до статей 7 та 8 Закону України від 09.11.2023 № 3460-IX  «Про Державний бюджет України на 2024 рік» мінімальна заробітна плата з 01 січня 2024 року складає 7100 грн, прожитковий мінімум для працездатних осіб в 2024 році – 3028 гривень.

Оскільки,  згідно з Податковим кодексом України (із змінами, далі – ПКУ) граничний обсяг доходу для платників єдиного податку першої-третьої груп розраховується з урахуванням мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, у 2024 році граничні обсяги доходу для платників єдиного податку становлять:

– для ФОП І групи    – 1 185 700 грн;

– для ФОП ІІ групи   – 5 921 400 грн;

– для ФОП ІІІ групи  – 8 285 700 гривень.

Згідно з п.293.1 ст. 293 ПКУ ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року, другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати,  встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Отже, максимальний місячний розмір авансового внеску по єдиному податку у 2024 році для фізичних осіб – платників єдиного податку першої групи становить 302,8 грн, для платників єдиного податку другої групи – 1420,0 гривень.

Відповідно до п. 293.3 ст. 293 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі 3 відс доходу  у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ та 5 відс доходу у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

При цьому слід враховувати, що згідно з п. 293.4 ст. 293 ПКУ ставка єдиного податку встановлюється для фізичних осіб-підприємців платників єдиного податку першої-третьої групи у розмірі 15 відсотків:

до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2, 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ;

до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1 розділу XIV ПКУ;

до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої  або другої групи;

до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;

до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 п. 291.4 ст. 291  ПКУ.