Оcобливості заповнення уточнюючої податкової декларації з плати за землю

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що відповідно до п.п. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (із змінами, далі – ПКУ) плата за землю - це обов'язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (далі - орендна плата).

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст.46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій (п. 286.2 ст. 286 ПКУ).

Платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п. 286.3 ст. 286 ПКУ).

За нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (абзац перший п. 286.4 ст. 286 ПКУ).

Тобто платники плати за землю - юридичні особи мають право самостійно обирати періодичність подання податкової декларації з плати за землю.

Форма податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 № 560 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 18.02.2022 № 83, далі - Декларація).

При заповненні розд. I або розд. II Декларації (у т. ч. за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі) враховується період володіння земельною ділянкою та/або період користування земельною ділянкою протягом року, за який подається Декларація (колонки 7, 8 розд. I або колонки 8, 9 розд. II).

Суми податкових зобов'язань з плати за землю обчислюються за формулами:

для колонки 17 розд. I - показник колонок 12 або 13 помножити (Х) на показник колонок 14 або 15, помножити (Х) на показник колонки 16 та поділити (/) на 100) поділити (/) на 12 і помножити (Х) на (показник колонки 7 плюс (+) показник колонки 8);

для колонки 18 розд. II - показник колонок 13 або 14 помножити (Х) на показник колонок 15 або 16, помножити (Х) на показник колонки 17 та поділити (/) на 100 і поділити (/) на 12 та помножити (Х) на (показник колонки 8 плюс (+) показник колонки 9).

Показники колонок 12, 13 розд. I та 14, 15 розд. II Декларації обираються залежно від того, які саме колонки заповнено (одночасне заповнення колонок 12, 13 та 14, 15 не допускається).

У колонці 17 рядка 2 розд. I Декларації зазначається загальна річна сума земельного податку щодо всіх земельних ділянок, зазначених у рядках 1.1 - 1.n розд. I Декларації.

У колонці 18 рядка 2 розд. II Декларації зазначається загальна річна сума орендної плати щодо всіх земельних ділянок, зазначених у рядках 1.1 - 1.n розд. II Декларації.

При поданні річної Декларації значення колонки 3 рядка 3 розд. III мають відповідати значенню колонки 23 рядка 2 розд. I або колонки 18 рядка 2 розд. II (примітка 24 до Декларації).

При поданні щомісячної Декларації сума земельного податку (колонка 17 розд. I Декларації) або сума орендної плати (колонка 18 розд. II Декларації) розраховується як для Декларації за рік, а у колонці розд. III, що відповідає звітному місяцю, зазначаються показники за звітний місяць (примітка 18 до Декларації).