В якому порядку виробники електричної енергії заповнюють декларацію акцизного податку у період дії воєнного стану?

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що відповідно до Податкового кодексу України для платників податку, що є виробниками електричної енергії, тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, датою виникнення податкових зобов’язань з акцизного податку на операції з реалізації електричної енергії є дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок або дата отримання інших видів компенсацій за реалізовану електричну енергію.

Форма, порядок заповнення та подання декларації акцизного податку, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14. Відповідно до норм Порядку № 14 виробники електричної енергії заповнюють розділ Е Декларації «Податкові зобов’язання з реалізації електричної енергії» та додаток 7 до Декларації «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації електричної енергії».

Порядок заповнення Додатка 7 до Декларації здійснюється відповідно до п. 12 розд. V Порядку № 14, зокрема:

Розділ I «Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії, за якою податкові зобов’язання виникають відповідно до п. 216.10 ст. 216 розд. VI Кодексу» (далі – Розділ І) заповнюється всіма виробниками електричної енергії, у відповідних графах якого зазначається, зокрема:

у графі 4 – загальна вартість, без податку на додану вартість та без акцизного податку, виробленої виробником електричної енергії та реалізованої у звітному податковому періоді, обчисленої на підставі цін, що склалися на ринку електричної енергії в звітному (податковому) періоді;

графі 5 – вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку) відповідно до п. 38, п. 38 прим.1 підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» – ПКУ;

у графі 6 – вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку), в частині обсягів, що не підлягають оподаткуванню відповідно до п. 213.2 ст. 213 ПКУ;

у графі 7 – вартість виробленої виробником електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку) та реалізованої у звітному періоді, що підлягає оподаткуванню, за якою податкові зобов’язання виникають відповідно до п. 216.10 ст. 216 ПКУ. Для перевірки: (гр. 7 = гр. 4 - гр. 5 - гр. 6);

у графі 9 – сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету, яка визначається: гр. 9 = (гр. 7 х гр. 8)/100.

Розділ II «Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії відповідно до п. 38, 38 прим.1 підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу» (далі – Розділ ІІ) заповнюється виробниками – учасниками ринку електричної енергії, у період дії п. 38 та п. 38 прим.1 підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, у відповідних графах якого зазначається, зокрема:

у графі – 2 загальна вартість (без податку на додану вартість та акцизного податку) реалізованої виробленої виробником електричної енергії. Дані переносяться з графи 5 розділу I розрахунку;

у графі 3 – вартість електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку), виробленої й реалізованої у звітному періоді, за яку оплата (інші види компенсації) надійшла у попередніх звітних періодах (аванси минулих періодів) та була відображена у графі 5 розділу II звіту за попередні звітні податкові періоди;

у графі 4 – (у гривнях) вартість електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку), виробленої й реалізованої у звітному податковому періоді, оплата (інші види компенсації) за яку надійшла у звітному податковому періоді;

у графі 5 – сума одержаної у звітному податковому періоді попередньої оплати (аванс), яка отримана шляхом зарахування коштів на банківський рахунок (інших видів компенсації), в рахунок реалізації у наступних звітних податкових періодах виробленої електричної енергії. Також до графи 5 включається сума одержаної попередньої оплати (аванс) (інших видів компенсації), що отримані до набрання чинності п. 38 (та/або п. 38 прим.1) підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, за якою на звітну дату не виконані зобов’язання з постачання електроенергії. Сума одержаної попередньої оплати (аванс) (інших видів компенсації), що отримана до набрання чинності п. 38 (та/або п. 38 прим.1) підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, за якими на звітну дату не виконані зобов’язання з постачання електричної енергії зазначається у окремому рядку наприкінці розрахунку;

у графі 6 зазначається (у гривнях) сума дебіторської заборгованості за вироблену та реалізовану електроенергію у попередніх звітних податкових періодах, за яку не надійшла оплата станом на перше число звітного місяця;

у графі 7 – сума одержаної у звітному податковому періоді оплати, яка отримана шляхом зарахування коштів на банківський рахунок (інших видів компенсації), в рахунок реалізованої у попередніх звітних податкових періодах виробленої електричної енергії;

у графі 8 – залишок неоплаченої вартості реалізованої виробленої виробником електричної енергії станом на останню дату звітного місяця, яка розраховується: гр. 8 = (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4) + (гр. 6 - гр. 7). Показник цієї графи звітного місяця переноситься до графи 6 наступного звітного періоду;

у графі 9 – сума оплати, яка отримана шляхом зарахування коштів на банківський рахунок (інших видів компенсації) одержаної у звітному податковому періоді. Для перевірки: гр. 9 = гр. 4 + гр. 5 + гр. 7;

у графі 11 зазначається сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету, яка визначається: гр. 11 = (гр. 9 х гр. 10) / 100.

У графах Додатка 7, які не заповнюються, зазначається «0».

Виробник електричної енергії, який здійснює реалізацію електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії, у разі відсутності об’єктів оподаткування у в графі 4 розділу Е Декларації проставляє «0». У Додатку 7 до Декларації такий виробник заповнює графи 1-4 та 6 Розділу І, в інших графах Розділу І та у Розділі ІІ, у разі відсутності об’єктів оподаткування, проставляє «0».