Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що наказом Міністерства фінансів України від 20.08.2021 №480 затверджена Узагальнююча податкова консультація (далі - УПК) з питань оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів, в розрізі наступних аспектів застосування вимог Податкового Кодексу України (далі - ПКУ), а саме:
- визначення об’єкта та бази оподаткування для податку на доходи нерезидента у контрольованих операціях, відповідно до абзаців 4 – 6 пп. 14.1.49 ПКУ;
- розрахунок суми податку на доходи нерезидента з доходів, що прирівнюються Кодексом до дивідендів («конструктивних дивідендів»). Зокрема, в цій УПК пояснюються особливості застосовування формули розрахунку, наведеної в абзаці третьому пп. 141.4.2 ПКУ; наведені правила розрахунку податкових зобов’язань у випадках, коли відповідна конвенція про уникнення подвійного оподаткування визначає максимальну ставку податку, яка може бути утримана/ сплачена з доходу нерезидента – наведено шість прикладів розрахунку суми податку на доходи нерезидента у різних сценаріях виконання податкових зобов’язань;
- порядок застосування конвенцій при виплаті дивідендів у контрольованій операції, пов’язаній з реалізацією товарів, робіт або послуг (надається покроковий алгоритм аналізу таких операцій);
- порядок застосування конвенцій до процентів і роялті, що виплачуються у контрольованій операції та прирівнюються Кодексом до дивідендів (також у формі покрокового алгоритму);
- особливості застосування до платежів, прирівняних до дивідендів, вимог п. 103.2 ПКУ щодо підтвердження наявності у нерезидента статусу бенефіціарного власника доходу та щодо аналізу головної мети операції;
- розрахунок податкових зобов’язань щодо процентів та роялті, які були виплачені нерезиденту та з яких податок на доходи нерезидента було утримано раніше, ніж встановлено невідповідність умов операції принципу «витягнутої руки»;
- вимоги до здійснення податкового контролю за оподаткуванням доходів, прирівняних до дивідендів.
З повним текстом УПК можна ознайомитись за посиланням.