Щодо деяких питань застосування правил трансфертного ціноутворення

Головне управління ДПС в Одеській області нагадує, що 14.05.2021 наказом Міністерства фінансів України №266 затверджена Узагальнююча податкова консультація щодо деяких питань застосування правил трансфертного ціноутворення, розміщена на вебпорталі Мінфіну 25.05.2021 (далі – УПК №266).

Вказаною узагальнюючою податковою консультацією надаються роз’яснення з наступних питань:

1) застосування у період з 23.05.2020 по 31.12.2020 (включно) змін щодо встановлення відповідності умов КО з сировинними товарами принципу «витягнутої руки» (пп.39.3.3.4 – 39.3.3.8 п.п.39.3.3 п.39.3 ст.39 Кодексу);

2) застосування у період з 23.05.2020 по 31.12.2020 (включно) змін щодо встановлення відповідності умов КО з товарами, що мають біржове котирування, принципу «витягнутої руки» у зв’язку із виключенням п.п.39.2.1.3 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 Кодексу;

3) визначення операції для цілей ТЦ контрольованими відповідно до п.п.«е» п.п.39.2.1.4 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 Кодексу;

4) права платника податків подати нове повідомлення про укладення договору (контракту) на здійснення операцій із сировинними товарами, з урахуванням змін однієї або декількох суттєвих умов, внесених додатковою угодою (абзаци перший та третій п.п.39.3.3.5 п.п.39.3.3 п.39.3 ст.39 Кодексу);

5) права платника податків при укладанні з нерезидентом рамкового (генерального) договору (контракту) на постачання сировинних товарів протягом року користуватися особливостями механізму подання повідомлення про укладення договору (контракту) на здійснення операцій із сировинними товарами відповідно до п.п.39.3.3.5 п.п.39.3.3 п.39.3 ст.39 Кодексу;

6) звільнення платника податку на прибуток підприємств, який проводить операції із нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п.«г» п.п.39.2.1.1 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 Кодексу, від обов’язку збільшувати фінансовий результат звітного року в порядку, визначеному пп.140.5.4 та 140.5.5-1 п.140.5 ст.140 Кодексу, у випадку надання документу, який підтверджує сплату податку на прибуток (корпоративного податку);

7) щодо дії вимог пп.140.5.4 та 140.5.5-1 п.140.5 ст. 140 Кодексу відносно операцій з нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п.«г» п.п.39.2.1.1 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 Кодексу, якщо такі операції здійснює комісіонер-резидент на виконання договору комісії з комітентом-резидентом;

8) щодо складення платником податків підтвердження того, що його операція з нерезидентом не є контрольованою та сума витрат (доходів) є за ціною, визначеною за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 Кодексу, але без подання звіту (пп.140.5.4, 140.5.5-1 та 140.5.6 п.140.5 ст.140 Кодексу);

9) щодо розміру здійснення коригування фінансового результату до оподаткування, якщо платник податку скористався своїм правом не здійснювати коригування, передбачені пп. 140.5.4, 140.5.5-1 п. 140.5 ст. 140 Кодексу, посилаючись на наявність підтвердження суми витрат (доходів) за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 Кодексу, але виявилось що ціна, вказана в такому підтверджені, не відповідає принципу «витягнутої руки» (або така розбіжність виявлена за результатами перевірки контролюючого органу).