Сплата податку на доходи фізичних осіб при нотаріальному посвідченні договору купівлі-продажу нерухомого майна фізичних осіб

Головне управління ДПС в Одеській області інформує, що відповідно до пункту 172.4 статті 172 розділу IV Податкового Кодексу України (далі - ПКУ) під час проведення операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності електронної довідки про оціночну вартість такого об'єкта нерухомості або звіту про оцінку, зареєстрованого відповідно до пункту 172.3 статті 172 ПКУ, та документа про сплату податку до бюджету стороною (сторонами) договору і вносить до Єдиної бази інформацію про ціну договору купівлі-продажу.

Нотаріус щокварталу в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку, подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про посвідчені ним протягом звітного кварталу договори купівлі-продажу (міни) між фізичними особами, включаючи інформацію про ціну таких договорів та розмір сплаченого податку у розрізі кожного договору.

Згідно з пунктом 172.5 статті 172 ПКУ сума податку визначається та самостійно сплачується через банківські установи:

а) особою, яка продає або обмінює з іншою фізичною особою нерухомість, - до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу, міни;

б) особою, у власності якої перебував об'єкт нерухомості, відчужений за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно. Фізична особа зобов'язана відобразити доход від такого відчуження у річній податковій декларації.

Відповідно до підпункту 168.4.8 пункту 168.4 статті 168 ПКУ відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе фізична особа у випадках, визначених IV розділом ПКУ.

Підпунктом "б" підпункту 168.4.5 пункту 168.4 статті 168 ПКУ визначено, що фізична особа, відповідальна згідно з вимогами цього розділу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету за місцем нотаріального посвідчення таких договорів (одержання свідоцтв).

Враховуючи викладене, фізична особа, що укладає договір купівлі -продажу нерухомості з іншою особою, сплачує податок на доходи фізичних осіб до бюджету за місцем нотаріального посвідчення договору (за місцем розташування робочого місця приватного нотаріуса або державної нотаріальної контори)  до нотаріального посвідчення через банківські установи.

Нагадуємо, що платник податку – фізична особа, яка відповідно до  розділу IV ПКУ зобов’язана сплатити податок, але звільнена від подання декларації (при нотаріальному посвідченні договорів та/або при видачі свідоцтв про право на спадщину тощо) сплачує:

-         податок за кодом бюджетної класифікації «11010501» - «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, які не підлягають обов’язковому декларуванню»;

-         військовий збір за кодом бюджетної класифікації «11011000» - військовий збір.

Платник податку - фізична особа, яка зобов’язана подати декларацію, визначити та сплатити свої податкові зобов’язання, сплачує: 

-         податок за кодом бюджетної класифікації «11010500» - «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування»;

-         військовий збір за кодом бюджетної класифікації «11011001» - «військовий збір, що сплачується за результатами річного декларування».

Одночасно зазначаємо, що вимоги щодо заповнення платіжних документів на сплату податків і зборів та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) визначені Порядком заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.07.2015 року № 666 (далі - Порядок № 666).

Відповідно до пункту 5 Порядку № 666 поле «Призначення платежу» розрахункового документа заповнюється так:

у полі №1 - зазначається службовий код («*»);

у полі №2 - друкується розділовий знак «;» та код виду сплати:

- «101» - сплата суми податків і зборів та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску;

- «121» - сплата адміністративного штрафу;

- «130» - сплата грошового зобов'язання, визначеного за результатами камеральної перевірки підрозділів оподаткування юридичних осіб;

- «131» - сплата грошового зобов'язання, визначеного за результатами документальної/фактичної перевірки підрозділів податкового  аудиту;

- «133» - сплата суми податків і зборів, єдиного внеску, штрафних (фінансових) санкцій, пені, визначених за результатами документальної/фактичної перевірки підрозділів доходів і зборів з фізичних осіб;

- «121» - сплата адміністративного штрафу;

- «140» - надходження до бюджету коштів у рахунок погашення податкового боргу / недоїмки з єдиного внеску;

у полі №3 - друкується розділовий знак «;» та код за ЄДРПОУ платника, який здійснює сплату;

у полі №4 - друкується розділовий знак «;» та роз’яснювальна інформація про призначення платежу;

у полі №5 - друкується розділовий знак «;», поле не заповнюється;

у полі №6 - друкується розділовий знак «;», поле не заповнюється;

у полі №7 - друкується розділовий знак «;», поле не заповнюється.

Відповідно до пункту 15 додатка 7 до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21 січня 2004 року №22 при заповненні реквізиту «Отримувач» зазначаються:

- повне, або скорочене (за наявності) найменування отримувача, яке міститься в Єдиному державному реєстрі, або в Єдиному банку даних юридичних осіб, або в реєстраційному документі;

- прізвище, ім’я, по батькові отримувача, що відповідає прізвищу, імені, по батькові отримувача, яке містить паспорт громадянина України (або інший документ, що посвідчує особу та, відповідно, до законодавства України може бути використаним на території України для укладення правочинів);

- під час сплати платежів до бюджету - найменування (повне або скорочене) відповідної установи, на ім’я якої відкрито рахунки для зарахування надходжень до державного та/або місцевих бюджетів, найменування території та код бюджетної класифікації.

З реквізитами рахунків для сплати податків, зборів, платежів та єдиного внеску платники мають можливість ознайомитися за посиланням https://od.tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/.