Зміни щодо податку на прибуток підприємств на час карантину

Головне управління ДПС в Одеській області інформує, що Законом України від 30.03.2020 № 540-ІХ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних, гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (СОVID -19)» (далі – Закон № 540) внесено низку змін до Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) та інших законів, які покликані мінімізувати негативний вплив кризових явищ в країні.

Зокрема, щодо змін в оподаткуванні податком на прибуток підприємств то Законом N 540-IX доповнено Підрозділ 4 Розділу XX ПКУ новим пунктом 51 прим 1 згідно з яким платники податку на прибуток отримали право при визначенні об’єкту оподаткування у 2020 році не застосовувати коригування, встановлені абзацом першим підпункту 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 ПКУ, на суму безоплатно перерахованих (переданих) коштів або вартості лікарських засобів для надання медичної допомоги хворим, дезінфекційних засобів і антисептиків, медичного обладнання, засобів індивідуального захисту, медичних виробів для скринінгу хворих, розхідних матеріалів для надання медичної допомоги, медичних виробів, лабораторного обладнання, розхідних матеріалів, реагентів для лабораторних досліджень; медичних виробів, лабораторного обладнання, розхідних матеріалів для інфекційних відділень, патологоанатомічних відділень тощо, засобів особистої гігієни, продуктів харчування та/або товарів за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, які добровільно перераховані (передані) громадським об'єднанням та/або благодійним організаціям та/або центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони здоров'я, та/або іншим центральним органам виконавчої влади, які реалізують державну політику у сферах санітарного та епідемічного благополуччя населення, контролю якості та безпеки лікарських засобів, протидії ВІЛ-інфекції/СНІДу та іншим соціально небезпечним захворюванням, та/або особі, уповноваженій на здійснення закупівель у сфері охорони здоров'я, та/або закладам охорони здоров'я державної та/або комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, протягом дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України (далі – КМУ) на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19).

Закон N 540-IX набрав чинності 02 квітня 2020 року, отже можливість не збільшувати об’єкт оподаткування податком на прибуток розповсюджується на вищевказані операції проведені починаючи з 02 квітня 2020 року і до завершення карантину.

З огляду на зазначене вище, платники податку на прибуток, операції яких підпадають під вимоги пунктом 51 прим 1 Підрозділ 4 Розділу XX ПКУ, мають вести окремий облік таких операцій для визначення об’єкту оподаткування за відповідні податкові (звітні) періоди 2020 року.

Крім цього, пунктом 51 прим 2 Підрозділ 4 Розділу XX ПКУ передбачено преференції для закладів охорони здоров’я державної та/або комунальної власності, які являються платниками податку на прибуток, а також для осіб, уповноважених та здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я. 

Для вказаних суб’єктів господарювання при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток за податкові періоди 2020 року:

- фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму  доходів, визнаних за правилами бухгалтерського обліку, внаслідок отримання ними коштів (товарів за переліком, визначеним КМУ), що добровільно їм передані юридичними/фізичними особами протягом дії карантину.

- фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму  витрат, визнаних за правилами бухгалтерського обліку, внаслідок використання вищевказаних отриманих коштів (обладнання, матеріалів) в будь-яких податкових періодах 2020 року та наступних років (у разі наявності відповідних залишків станом на 31.12.2020 і їх подальшого використання у наступних періодах).

З огляду на зазначене вище, платники податку на прибуток, визначені пунктом 51 прим 2 Підрозділ 4 Розділу XX ПКУ, які отримують кошти (матеріали, обладнання), перелічені у цьому пункті, в цілях оподаткування повинні вести окремий облік їх надходження у 2020 році та використання у 2020 році й наступних роках.