Щодо формування стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA): Яку інформацію відображати в полі Код типу аналітичних рахунків?

Любашівський сектор обслуговування платників Подільської ДПІ Головного управління ДПС в Одеській області повідомляє, що Розділом 4.2.2 (b) Національної стратегії доходів до 2030 року, схваленої розпорядженням Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2023 року № 1218-р (далі – НСД), передбачено удосконалення процесів організації та проведення документальних і фактичних перевірок.

Одним із пріоритетів у цьому напрямі є цифрова трансформація основних процесів контрольно-перевірочної роботи та застосування новітніх підходів до її проведення, де ключовим заходом є запровадження в діяльність органів ДПС процедури електронного аудиту («е-аудит»).

На сьогодні ДПС вживаються заходи щодо його впровадження, зокрема:

прийнято зміни до законодавчих та нормативно-правових актів, якими досягнуто усіх необхідних передумов для впровадження процедури електронного аудиту (е-аудит), а саме, визначено форму, структуру та порядок надання електронних документів SAF-T UA до контролюючих органів, доповнено положення пункт 85.2 статті 85 Податкового кодексу України обов’язком великих платників податків надавати інформацію у електронному вигляді на запит податкового органу під час проведення документальної перевірки;

розроблено та затверджено методики проведення перевірок достовірності, повноти нарахування та сплати податків, зборів (окремо за кожним податком, збором);

розроблено файл XSD (визначення схеми XML) для формування стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA), який розміщено на сайті ДПС;

затверджено детальний технічний опис елементів стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) та схеми контролю XML-документів (файл XSD), який призначений для платників податків, розробників і постачальників програмного забезпечення, які мають на меті включити функцію експорту даних з вихідної системи обліку згідно з вимогами до стандартного аудиторського файлу з можливістю його вивантаження за посиланням: https://tax.gov.ua/baneryi/saf-t-ua/xsd-/; 

доопрацьовано Електронний кабінет шляхом розширення його функціонально-пропускної можливості прийняття файлів у великих обсягах (до 10 ТБ), а саме, доопрацьовано програмне забезпечення інформаційно-комунікаційної системи «Електронний кабінет» для забезпечення завантаження файлу XSD (визначення схеми XML) електронного документа стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA).

Тобто на сьогодні для великих платників податків створено усі передумови щодо реалізації процедури «е-аудит».

Згідно з пунктом 3.3.3 «Сальдові/оборотні відомості» (GeneralLedgerAccounts) розділу 3 «Детальний опис елементів структури з посиланням на схему XSD» Детального технічного опису елементів SAF-T UA відображається інформація про застосовувані рахунки/субрахунки/аналітичні рахунки бухгалтерського обліку для ведення господарської діяльності суб’єкта господарювання із зазначенням в розрізі кожного рахунку, субрахунку аналітичного рахунку їх номерів, найменувань, дат створення облікових записів (рахунків/субрахунків/аналітичних рахунків) та розгорнутого сальдо на почато кінець періоду, з розбивкою по дебету та кредиту цих рахунків/субрахунків/аналітичних рахунків.

План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобовʼязань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291, застосовується підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами незалежно від форм власності, організаційно-правових форм і видів діяльності, а також виділених на окремий баланс філій, відділень та інших відособлених підрозділів юридичних осіб.

Субрахунки до синтетичних рахунків уводяться підприємствами самостійно виходячи з потреб управління, контролю, аналізу та звітності.

Номери та назви рахунків/субрахунків/аналітичних рахунків відображаються в SAF-T UA відповідно до Плану рахунків субʼєкта господарювання.

При цьому, номери рахунків/субрахунків згідно з Планом рахунків субʼєкта господарювання (крім банків і субʼєктів державного сектору) мають бути стандартним номером відповідно до таблиці рахунків бухгалтерського обліку капіталу, зобовʼязань і господарських операцій підприємств (StandardAccountlD).

Номери субрахунків відповідно до Плану рахунків субʼєкта господарювання можуть відрізнятися від номерів стандартних субрахунків.

Якщо номер рахунку/субрахунку згідно з Планом рахунків субʼєкта господарювання такий самий, як і номер стандартного рахунку/субрахунку зіставлення все одно потрібно виконати.

Для групування рахунків/субрахунків, що має значення для звірки фінансової звітності, застосовується умовний код категорії рахунку (GroupingCategory):

A1L - синтетичний рахунок (рахунок першого порядку), який має субрахунки нижчого порядку;

A2L - субрахунок (рахунок другого порядку), який має субрахунки нижчого порядку;

A3L - субрахунок (рахунок третього порядку), який має субрахунки нижчого порядку;

А - рахунок/субрахунок, який не має субрахунків нижчого порядку.

Зокрема згідно з пунктом 3.3.9 «Таблиця аналітичних рахунків» (AnalysisTypeTable) розділу 3 «Детальний опис елементів структури з посиланням на схему XSD» Детального технічного опису елементів SAF-T UA довідник містить інформацію щодо типів та видів аналітики (аналітичних рахунків) та використовується для аналітичного обліку операцій.

Нагадуємо, що для зручності платників на вебпорталі ДПС створено банер «SAF-T UA», в якому інформацію структуровано та виокремлено у розділи.

Перейти у банер «SAF-T UA» можна за посиланням https://tax.gov.ua/baneryi/saf-t-ua/.